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  • 浙江天鴻律師事務所

    法言稅語|個稅被查,公司被重罰,請不要再這樣避稅了!
    發布日期:2020年07月31日 瀏覽次數:473
    最近,嘉興律師發現有不少人發現在個稅APP上,自己的信息被企業冒用。比較嚴重的,警察和稅務機關部門都已經介入。

    很多情況下,嘉興公司法務發現信息被別的企業冒用發“工資”,其實是有貓膩的。有不法公司通過這樣的操作來進行偷稅。這也引起了稅務稽查部門的重點關注。

    廣東省鶴山市稅務局稽查局根據舉報信息,對某制造企業實施稅收檢查,通過核查“賬實”差異、細審工資費用數據,查實該企業冒用他人身份信息,采取虛列人員、分解工資的方式逃避代扣代繳義務,偷逃個人所得稅20多萬元。

    面對稽查人員出示的證據,企業承認了違法事實。該局依法對企業作出追繳稅款、加收滯納金,處罰款共計40多萬元處理決定,并對企業進行了處罰。

    案例分析:在本案例中,雖然是被舉報引起稅務機關的關注,但是舉報信并未有實質性的證據,稅務機關還是依靠金稅三期系統中的同行業信息和征管數據來搜集企業出現的破綻。

    老板、股東、財務等企業經營管理者,應高度重視稅務安排的合法性!不然,就不止補回以前逃的稅款,交滯納金和大額罰款,還會給企業帶來名譽和納稅信用評級等方面的損失!

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    大的稅務監控

    稅務總局發布發改辦財金規〔2019〕860號文件,建立全國信用信息共享平臺建立數據共享機制,強化個人所得稅納稅信用協同共治,對個人所得稅嚴重失信當事人實施聯合懲戒!

    今后,個稅必將是稅局稽查的重點之一,你的所有收入全部都在稅務監控之下

    強大的金稅三期系統
    金稅三期依托于互聯網,集合大數據評估、云計算功能的“智能稅收系統”,從企業的收入、成本、利潤、庫存、銀行賬戶和應納稅額等幾個緯度來判斷企業的稅務問題。

    金稅三期系統還依靠第三方力量——金融管理、國土、住建、公安、民政、社會保障、交通運輸、工商管理等部門的支持來查稅。

    一人一稅號,不可找人替發工資

    現在企業是一個稅號終身不變,以后個人也一樣,金稅三期,在個稅APP上,每個人的身份證號唯一且都聯網!同樣對替收工資的人來說也有風險。

    不規范的工資申報情形

    納稅申報工資低于實發工資,隱瞞個人所得稅;

    非本單位人員,亂拉人頭申報工資,虛增企業費用,逃避企業所得稅。

    現金交易發生巨大變化

    稅收征管法將進一步修訂,未來會建立個人收入和財產信息系統,這些都將促進現金交易的規范管理,社會綜合配套條件會一步步完善。

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    稅務主要稽查四個方面

    根據企業情況,稽查人員針對企業賬簿中的工資費用項目,從四個方面入手實施核查:

    審核工資支出憑證

    檢查企業的人員花名冊、考勤表、工資明細賬和計算表;
    審核工資發放憑證與銀行代發工資卡等憑證資料的數據是否對應無差異。
    核查企業人數、薪酬標準
    稽查人員分析企業記賬憑證和原始憑證,結合企業生產經營情況和生產規模;
    核實從業職工人數和薪酬標準,重點核實月工資額低于5000元的人數占比情況。

    檢查“賬實”差異
    審查分析企業“應付職工薪酬”賬戶與實付工資總額是否對應,核對各種津貼、補貼、獎金的發放是否正確。
    檢查“應付福利費”賬戶支出情況,核實企業通過該賬戶發放現金和實物的具體情況。
    結合第三方信息分析數據
    利用金稅三期系統和社保系統,核查工資表中人員與企業繳納社保人員在數量上是否存在較大差異;
    對企業申報個人所得稅人員的比例和收入情況實施核查。
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    工資表9大涉稅風險點

    1、工資個稅計算是否正確

    重點檢查工資表中代扣的個稅金額是否依法按照稅法規定計算,是否存在人為計算錯誤、故意少交個稅的情況。

    2、人員是否真實

    重點檢查工資表上的員工是否屬于公司真實的人員,是否存在虛列名冊、假發工資現象。

    3、工資是否合理

    合理工資薪金,是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。

    4、是否申報了個稅

    重點檢查企業工資表上的人員是否均在金稅三期個稅申報系統中依法申報了“工資薪金”項目的個人所得稅。

    5、是否存在兩處以上所得

    根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國務院令第707號)第二十五條規定:“取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括:

    (一)從兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元;

    根據《中華人民共和國個人所得稅法》(中華人民共和國主席令第九號),非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的,應當在取得所得的次月十五日申報納稅。

    6、是否存在已經離職人員未刪除信息

    嘉興打官司時,重點檢查企業工資表中是否還存在人員已經離職、甚至已經死亡等,但是仍然申報個稅,未及時刪除這些人員的信息的現象。

    7、適用稅目是否正確

    重點檢查企業是否存在在計算個稅的時候是否故意把“工資薪金”項目轉換為“偶然所得”“其他所得”等,把高稅率項目轉為低稅率項目,造成少申報個稅。

    8、年終獎計稅方法是否正確

    在一個納稅年度內,對每一個納稅人,年終獎特殊計稅辦法只允許采用一次。

    9、免稅所得是否合法

    重點檢查工資表中的免征個稅的所得項目是否符合稅法規定,如免征個稅的健康商業保險是否符合條件、通訊補貼免征個稅是否符合標準等。

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    公司發工資如何合理籌劃?

    正確的稅務籌劃

    1、合理籌劃月薪與年終獎

    2、實物福利代替津貼

    3、公司合作代替工資、提成和傭金

    錯誤的稅務籌劃

    嘉興法務發現,利用離職補償金避稅、現金發工資、貼發票報銷、兩個銀行卡、第三方轉賬等方式。

    這幾種方法明顯違法,就別給自己和公司找麻煩了。

    建議提醒

    1、個稅將是2020年的必查項,只要被抽到,企業往往都很難脫干系!

    2、長期大量零申報的企業可能被預警。一家企業長期沒有人工資超過5000,很容易被發現異常的。

    3、社保繳納,是否足額繳納,與個稅申報人數是否一致都會被稽查。如果社保人數和申報個稅人數不一致,將有大麻煩。

    (來源:財務第一教室)

    嘉興法律顧問建議,根據稅收征管法規定,稅務雖然有權查詢個人和企業銀行賬戶,但是程序和掌握的信息有限,執法力度往往打折扣。

    但是自2018年開始,各地金融機構與稅務、反洗錢機構合作勢必加大,老板私人賬戶與公司對公戶之間頻繁的資金交易都將面臨監控,今后個稅將成為稅務稽查的重中之重。


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